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【快彩网】财税[2017]88号文解读:就境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策答记者问
本文摘要:快彩网,快彩网app,在此背景下,根据党中央、国务院的部署,国务院关于促进外资增长的几项措施的通知国发〔2017〕39日,对海外投资者从中国国内居民企业分配的利润,直接投资于鼓励类投资项目,符合规定条件的,实施延期纳税政策,暂时不征收所得税。

财政部税务司税务总局国际税务司国家发改委利用外资和海外投资司商务部外资管理司负责人就海外投资者直接投资利润不征收所得税政策回答记者2017年12月28日税务司国家税务总局公告2018年第3日国家税务总局对海外投资者直接投资利润不征收所得税政策相关执行问题的公告最近,财政部、税务总局、国家发改委、商务部联合印刷了海外投资者直接投资利润不征收所得所得所得所得税政策的公告,财政部税务总局公告最近财政部、税务总局、国家发改委、商务部联合印刷了关于海外投资者直接投资利润不征收所得所得税政策的公告。1.问:通知的背景是什么?a:现行企业所得税法对非居民企业获得来自中国国内的股息、红利等权益投资收益,实行源泉扣除,减少10%的税率,或者按税收协定的优惠税率征收预付所得税。

源泉扣税原则符合税务匹配经济活动的基本原则,是维护国家税收利益的重要手段,也是世界上大多数国家采用的税收原则。随着开放式经济的发展,外商投资企业不断融入我国经济,在经济增长、产业升级、技术进步中扮演着越来越重要的角色,以分配利润进行的再投资活动也越来越多。与此同时,全球税收政策呈现出新的变化特征,许多国家提出了鼓励投资的税收优惠政策。在此背景下,根据党中央、国务院的部署,国务院关于促进外资增长的几项措施的通知国发〔2017〕39日,对海外投资者从中国国内居民企业分配的利润,直接投资于鼓励类投资项目,符合规定条件的,实施延期纳税政策,暂时不征收所得税。

直接投资

为外商投资企业的长期发展创造更好的环境,鼓励海外投资者继续在中国投资经营,扩大互利共赢合作。为贯彻落实党中央、国务院决策部署,积极应对新挑战,提高库存外资利用率,提高我国招商引资竞争力,进一步鼓励海外投资者持续扩大在华投资,四部门联合起草通知,对海外投资者暂不征收预计所得税的条件、享受优惠的程序和责任、后续管理、部门协调机制、不符合政策条件的税务处理、特殊事项和执行时间作出具体规定。2.问:海外投资者在享受不征收预付所得税的同时需要满足什么条件?a:海外投资者暂时不征收预付所得税,必须同时满足直接投资的形式,包括海外投资者获利的增资、新建、股票收购等权益投资行为。

二是海外投资者获利的性质应该是股息、股息等权益性投资收益,来源于居民企业已经实现的保留收益,包括以前年度保留未分配的收益。三是投资使用的资金资产必须直接转移到投资企业和所有权转让人的账户上,不得中转移。四是鼓励类项目范围属于外商投资产业指导目录中列出的鼓励外商投资产业目录或中西部地区外商投资优势产业目录。

3.问:什么形式的直接投资行为符合暂时不征收所得税政策的规定?答:为了最大限度地发挥鼓励海外投资者扩大在中国投资的作用,通知大多数海外投资者将在中国投资的现有方式纳入暂时不征税的适用范围。通知规定,海外投资者直接投资利润,包括海外投资者利润增资、新建、股票收购等权益投资行为,但不包括新增、增资、收购上市公司股票符合条件的战略投资。具体来说,一是增加或增加中国国内居民企业的实收资本或资本公积,二是在中国国内投资新居民企业,三是从非相关人员收购中国国内居民企业所有权,四是财政部、税务总局规定的其他方式。

需要注意的是,考虑到可操作性和防止不恰当应用的需要,通知将两种直接投资状况排除在暂时不征税政策的适用范围之外。一是符合条件的战略投资以外的追加、增加、收购上市公司的股票。

符合条件的战略投资是指符合外国投资者对上市公司战略投资管理方法的商务部2005年第28号规定的投资,第二是从相关人员那里收购股票。另外,考虑到对外开放的深入和扩大,外商直接投资形式更加多样化,为扩大政策适用范围留有馀地,通知将财政部、税务总局规定的其他方式作为该政策适用范围的基础条款,今后根据政策执行情况和投资方式的变化规定。4.问:海外投资者直接投资的鼓励项目是什么?如果基础税务部门和纳税人对投资企业是否从事鼓励类项目有争议,应如何处理?答:目前国家明确外商投资鼓励类项目规定包括两个目录,经国务院批准,由国家发改委和商务部共同发布。

一是外商投资产业指导目录中列出的鼓励外商投资产业目录二是中西部地区外商投资优势产业目录。因此,为了判断海外投资者直接投资鼓励类项目,海外投资者直接投资鼓励类投资项目是指投资企业在投资期限内从事符合两个目录规定范围的经营活动,如生产产品、提供服务、投资建设工程、购买机械设备、开展研发活动等。上述两个目录目前为2017年修订版,相关部门今后可以修订目录,按新修订的目录执行。海外投资者在享受暂时不征收所得税优惠的情况下,投资企业从事的鼓励类项目符合当时的目录范围,即使今后的目录被修改时这个鼓励类项目被调整,也不会影响海外投资者继续享受这个优惠政策。

为了认定鼓励类外商投资项目,在通知中明确确确立部门协调机制,即地市包括以上税务部门在内的后续管理中,对投资企业从事的经营活动是否在两个目录规定范围内存在疑问的,可以向同级发展改革部门、商务部门提出意见,有关部门应积极协助。5.问:海外投资者分配的利润在转移到投资企业之前转移到国内外的其他账户,可以享受暂时不征收所得税政策吗?答:为了确保海外投资者获得的利润实际用于直接投资,海外投资者必须通知将利润分配直接投资,将资金资产直接转移到投资企业和相关股东账户,不得中途旋转。

征收

海外投资者获得利润,转移到投资企业前转移到国内外的其他账户,不能享受暂时不征收所得税的政策。6.问:符合条件的海外投资者如何享受暂时不征收所得税的优惠?a:根据现行税法的规定,预付所得税的纳税人是海外投资者,扣除义务人为利润分配企业。

所得税

因此,海外投资者申报暂时不征收所得税优惠,需要依靠扣除义务人员操作,即符合条件的海外投资者不征收所得税。根据合法、合理、便于操作的原则,通知第三条明确海外投资者和利润分配企业的法律责任,即暂时不征收所得税政策的海外投资者承担申报责任,要求利润分配企业如实提供相关资料的利润分配企业适当审查海外投资者提交的资料,经适当审查符合条件的,暂时不按企业所得税法第三十七条规定扣除所得税据此,税务部门在后续管理中确认海外投资者不符合政策规定者不符合政策规定的,除利润分配企业责任外,海外投资者认为未按规定申报企业所得税,依法追究延期纳税责任,延期纳税期限从相关利润支付之日起计算。7.问:海外投资者享受暂时不征收所得税政策后,实际回收投资,暂时不征收的税金如何处理?答:符合条件的海外投资者按规定暂时不征收所得税待遇,之后实际回收投资时,必须支付迄今为止未征收的所得税。通知规定,海外投资者通过所有权转让、回购、清算等处置方式实际回收暂时不征收所得税待遇的股息、红利等权益投资收益的,应在实际征收相应款项后7天内向税务部门申报补充税金。

海外投资者通过内部重组处理所有权的情况下,海外投资者暂时不征收所得税待遇后发生的所有权重组符合特殊重组条件,实际上通过特殊重组进行税务处理的,可以继续享受暂时不征收的优惠待遇。8.问题:海外投资者从2017年1月1日到发行通知前制定的直接投资符合通知规定条件的,可以补充暂时不征税政策吗?a:为了最大限度地表现政策效果,释放吸引外资的积极信号,通知自2017年1月1日起实施暂时不征税政策,即海外投资者自2017年1月1日包括当天以来,可以直接投资分配的股息、红利等权益投资收益。

海外投资者在2017年1月1日之前包括符合通知规定的直接投资,可以暂时不征收所得税,但由于所得税按顺序征收、扣除的制度,符合上述条件的直接投资扣除了所得税。对于这部分暂时不征征收税金但实际上没有享受优惠待遇的海外投资者,通知明确了从实际缴纳相关税金之日起3年内可以申请补充暂时没有征收税金的政策,退还已经缴纳的税金。

该追加享受暂时不征税政策的规定也适用于发行后发生的情况。


本文关键词:快彩网,政策,目录,所得税

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