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财政部、商务部、国家税务总局发布继续实施研究开发机构购买设备【快彩网app】
本文摘要:快彩网,快彩网app,91号公告是财政部商务部国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知财税〔2016〕121号,简称121号文件的继续和扩展。需要注意的是,只有经商务主管部门认定的外资研究开发中心才能享受退还增值税的优惠。

最近,财政部、商务部、国家税务总局发表的关于继续实施研究开发机构购买设备增值税政策的公告财政部公告2019年第91日,2019年1月1日~2020年12月31日,内资研究开发机构和外资研究开发中心购买国产设备,全额返还增值税。最近,财政部、商务部、国家税务总局发布了继续实施研究开发机构购买设备增值税政策的公告财政部公告2019年第91日,以下简称91日公告,明确了享受全额退还增值税优惠的研究开发机构范围、外资研究开发中心条件、退还管理要求等内容。

增值税

91号公告是财政部商务部国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知财税〔2016〕121号,简称121号文件的继续和扩展。十种主体可以享受退税优惠作为121号文件的持续和扩展,91号公告增加了两种可以享受优惠的内资研发机构:科技部与民政部核定或各省、自治区、直辖市、计划单列市和新疆生产建设兵团科技主管部门同级民政部门核定的科技类民营非企业部门工业和信息化部与财政部、海关总署、税务总局核定的国家中小企业公共服务示范平台技术类。加上121号文件规定的8种优惠主体,现在10种主体可以全额返还增值税优惠。

其中,内资研发机构共有科技部、国家发改委等部委与财政部、海关总署和国家税务总局核定的科技转制企业、国家工程研究中心、企业技术中心、国家重点实验室和国家工程技术研究中心等9种。笔者提示有关纳税人,应严格对照91日公告的具体规定,关注各主导部门和会同部门对上述9种内资研发机构资格认定的要求,加强具体人员总数、研发人员占有率、研发经费金额、销售收入金额等指标的管理。

例如,企业通过国家工程研究中心第二类国家工程研究中心的认定,必须满足国家发展和改革委员会发表的国家工程研究中心管理方法的要求。例如,企业应具有工程开发、自主知识产权和良好的市场前景、国内领先水平的重大科学技术成果,具有国内一流水平的研发和技术集成能力和相应的人才队伍,以市场为导向,将重大科学技术成果转向规模生产的工程研究验证环境和能力,通过市场机制实现技术转移和扩散,促进科学技术成果产业化,形成良性循环的自我发展能力外资研发中心是享受91日公告优惠的另一个主体。根据91日公告的规定,纳税人享有退还增值税的优惠,需要比较设立时间,同时满足研究开发费用标准、专职研究和试验人数、累计购买设备的原值三个指标,具体要求参照右栏。

笔者注意到,外资研发中心必须根据自己的设立时间,严格比较三个指标的要求进行管理,防止不必要的税务风险无法享受相关的税收优惠。退税设备必须满足规定条件。

优惠

除了享受优惠主体外,可以享受优惠的客体也是纳税人应该关注的问题。91日公告第四条第五项规定,设备是指为科学研究、教育和科学技术开发提供必要条件的实验设备、装置和设备。计算累计采购的设备原值时,必须将进口设备和采购国产设备的原值一起计算。

其中,包括签订购买合同并在当年内交付的设备,必须提交购买合同清单和交货期限。值得注意的是,采购的国产设备应属于91号公告附件2科学技术开发、科学研究和教育设备清单中列出的实验环境、样品制备设备/装置、实验室专用设备和计算机工作站/中型计算机四种设备。同时,符合条件的外资研究开发中心必须根据外资研究开发中心购买国产设备退税资格审查认定方法的要求,向商务主管部门提交资格申请书、营业执照、研究开发支出明细、专职研究和试验开发人员名单等相关资料。

公告

需要注意的是,只有经商务主管部门认定的外资研究开发中心才能享受退还增值税的优惠。退税额计算方面,研发机构购买国产设备的应退税额,增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票上明确记载的税额。其中,研发机构购买国产设备取得的增值税专用发票,申报进口税额扣除的,不得申报退口税的,不得申报进口税额扣除。笔者提醒相关纳税人,需要严格区分免税和非免税设备范围,准确享受税收优惠。

举个例子,2019年5月,某高等学校从国内购买特种仪器的价格为20万元,税款为2.60万元,同月为了改善办公条件,从国内购买了3台空调,相应的税款为0.39万元。根据91日的公告,该高中购买的特殊仪器对应的2.60万元税金可以申请退款,但购买的空调不属于退款设备范围,因此相应的税金不能申请退款。诚信报税,避免补税罚款2018年,一家研发机构为了享受更多增值税返还,向一家国产设备销售公司购买国产设备采购发票,用于报税返还增值税。

税务机关发现其采购设备数量与其研发能力不匹配,并对其进行检测。调查证实了购买设备发票的事实。最终,这家研发机构不仅要缴纳税金,还要缴纳相应的滞纳金,还要被罚款。因此,笔者提醒相关企业,在享受退税优惠的过程中,一定要重视诚信申报。

增值税

根据国家税务总局发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告国家税务总局公告2017年第5日,以下简称5日公告第17条规定,研发机构虚假采购国产设备退税资格,申报扣除,申报退税,虚构采购国产设备业务,提供虚假退税申报资料等手段欺骗采购国产设备退税的,主管税务机关应回收增值税,按税收征收管理法的有关规定处理。91日公告第三条也规定,经批准的内资研发机构、外资研发中心,发生重大涉税违法失信行为的,不得享受退税政策。

基于此,相关纳税人在享受增值税返还优惠时,应严格按照法规要求,不得提供虚假信息。否则,如果被发现,企业不仅要支付税金,还要支付相应的滞纳金和罚款,情节严重的情况下,还要面对逃税罪等刑事处罚,损失。


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